小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
为进一步扶持小微企业发展，经批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：
1、平常收入和增值税处理
借：银行存款
贷：主营业务收
入
应交税费应交增值
税
30000
10300001000000
2、计提地税附加
借：营业税金及附加
3600（2196）
贷：应交税费城市建设维护税
30072100
应交税费教育费附加
3003900
应交税费教育费附加
3002600
3、减免增值税借：应交税费应交增值税
30000
f贷：营业外收入政府补助或税收减免款
30000
4、减免附加地税
借：应交税费城市建设维护税
2100
应交税费教育费附加
900
应交税费教育费附加
600
贷：营业外收入政府补助或税收减免款
3600


注：有人说直接减免不是“营业外收入政府补助”，那就增加一个明细科目“营
业外收入税收减免款”即可。


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