长期股权投资会计与税务处理差异分析一长期股权投资的初始计量与计税基础长期股《企业会计准则第2号长期股权投资》权投资》主要规范的是初始投资成本的确定确定持有期间的后续计量及处置损益的结转等方面的问题的结转等方面的问题新《企业所得税提出了投资资产的概念法》提出了投资资产的概念其内涵包括长期股权投资括长期股权投资并规定了长期股权投资的计税基础扣除资的计税基础扣除纳税调整和损失的税务处理问题的税务处理问题
一企业合并形成的长期股权投资初始投资成本与计税基础的确定在会计处理上在会计处理上同一控制下的企业合并合并方以支付现金合并合并方以支付现金转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的对价的资产或承担债务方式作为合并对价的
f应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金资成本与支付的现金转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差应当调整资本公积额应当调整资本公积资本公积不足冲减的调整留存收益冲减的调整留存收益合并方以发行权益性证券作为合并对价的权益性证券作为合并对价的应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本资成本按照发行股份的面值总额作为股本股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额发行股份面值总额之间的差额应当调整资本公积资本公积不足冲减的整资本公积资本公积不足冲减的调整留存收益非同一控制下的企业合并合并整留存收益非同一控制下的企业合并购买方在购买日应当按照确定的合并成作为长期股权投资的初始投资成本本作为长期股权投资的初始投资成本企业合并成本包括购买方付出的资产企业合并成本包括购买方付出的资产发生或承担的负债发生或承担的负债发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和各项直接相关费用之和
f在税务处理上在税务处理上企业所得税主要区分企业合并是应税合并还是免税合并分企业合并是应税合并还是免税合并企业合并形成的长期股权投资企业合并形成的长期股权投资凡已确认收益或者损失的属于应税合并业务认收益或者损失的属于应税合并业务此时此时相关资产应当按交易价格重新确定长期股权投资的计税基础定长期股权投资的计税基础作r