我国物流企业税收负担研究报告r
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中国物流与采购联合会r
中国物流学会r
二○一四年一月r
为全面了解我国物流企业税收负担情况，深入反映物流行业税收政策诉求，中国物流与采购联合会、中国物流学会于2013年对927家物流企业20082012年5年税收支出情况进行了统计调查。被调查企业涉及运输、仓储、货代、快递和其他等5大物流业务板块，样本取自国有、民营、外资和中外合资企业等不同类型，具有一定的代表性。r
一、物流企业税收支出增长快于营业收入和利润增长速度r
我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税；二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。r
近年来，物流企业税收支出增长较快。样本数据显示，样本物流企业20082012年税收支出平均增长981，而同期营业收入和营业利润分别增长456和329。对比计算，税收支出增幅比营业收入和营业利润分别高出525和652个百分点，大大快于同期营业收入和营业利润的增长速度。r
从税收支出结构来看，20082012年样本物流企业最大的税收支出税种是企业所得税，其次是营业税，营业税和企业所得税的税收支出占总税收支出的8075。从20082012年变动趋势来看，受部分地区“营改增”试点影响，2012年营业税支出占比有407个百分点的下降，增值税支出占比有所上升。土地使用税税收支出占比呈先升后降趋势，反映出土地使用税减半征收的政策效应。r
物流企业各业务板块税收支出结构差异较大。运输业的营业税支出占比最高，货物代理业、仓储业和快递业的企业所得税所占比重较大。仓储业的房产税和土地使用税税收支出，运输业的车船税支出占比明显高于其他板块。r
二、物流企业税收负担高于全国宏观税负水平r
评价物流业税收负担水平的高低，需要与社会平均水平进行比较。本次调查，将全国宏观税收负担水平（全国税收收入GDP）作为比较依据；同指标的物流业税负水平计算公式为：物流业税收负担水平＝物流业的税收支出物流业增加值。r
样本数据显示，20082012年样本企业五年间的平均税收负担水平为2019，高于全国同期宏观税负水平（1826）193个百分点，且税收负担水平呈逐年递增趋势。如果考虑到物流企业不作为纳税人但实际负担的隐性税收支出，五年间样本企业实际税负平均水平为2679，比宏观税收负担均值高出853个百分点。r
对于不同业务板块，考虑隐性税r