的账务核对、出纳与往来银行的账务核对。三、年终有关账项调整及盘盈、盘亏的账务处理方法:(一)、账项调整的目的是按照应收应付这一标准,合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用,使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比,从而比较正确地计算各期的损益。值得注意的是,期末进行账项调整,虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果,但是,在收入和费用的调整过程中,必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。因此,账项调整有助于。正确地反映企业期末财务状况。账项调整的内容包括:1、有关收入的账项调整,如预收收入、应计收入的调整等;2、有关费用的账项调整,如预付费用、应计费用(预提费用、固定资产折旧等)等的调整;3、有关税金的账项调整,如各种应交流转税的调整等。该公司今年没有账项调整。(二)、新准则下存货和固定资产盘盈盘亏处理:1、企业存货、固定资产盘盈的处理企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。2、企业存货、固定资产盘亏的处理存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以
2
f收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用。(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目核算,盘亏造成的损失,通过“营业外支出盘亏损失”科目核算,应当计入当期损益。具体处理如下:盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货,盘亏的固定资产,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异。涉及增值税的,还应进行相应处理。企业盘亏的存货和固定资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按“待处理财产损r