龙源期刊网httpwwwqika
comc

纳税筹划之税负转嫁
作者：张明超来源：《商情》2016年第16期
【摘要】税负转嫁是商品经济社会普遍存在的现象，是纳税人与负税人之间实现的再分配，对于整个社会来说，税负转嫁并不会增加或减少国家的税收总量，不会伤及国家利益，同时不违反税法，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担。本文浅要分析纳税筹划与税负转嫁的基本理论，通过比较，讨论二者之间的关系。【关键词】纳税筹划；税负转嫁一、纳税筹划及主要内容纳税筹划筹划是纳税义务人为达到避税目的而制定的税收规划，属于企业财务管理活动的重要组成部分。这主要体现在选择和安排企业的投资、经营及交易等事项的过程之中。在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，同时也是增强市场经济环境下企业竞争力的有效手段。但是，企业的经营管理行为应以合法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，可能有损于企业的信誉和形象，或可能受到严厉的制裁，从而对企业的经营产生负面影响。所以，税务筹划，不是要我们如何去挖空心思偷税、漏税和逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策。纳税筹划的主要内容包括：（一）避税筹划避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。（二）节税筹划节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。（三）转嫁筹划转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
f龙源期刊网httpwwwqika
comc
（四）实现涉税零风险实现涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这r