外贸企业出口退税计算及账务处理举例例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币）申请退税的单证齐全。，该化妆品的消费税税率为30，增值税退税率为13。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。应退增值税税额＝1000000×13＝130000（元）转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）应退消费税税额＝1000000×30＝300000（元）购进货物时：借：物资采购贷：银行存款货物入库时：借：库存商品库存出口商品1000000贷：物资采购出口报关销售时：借：应收账款结转商品销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品进项税额转出：借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税收到增值税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（增值税）计算出应收消费税退税款：借：应收出口退税（消费税）贷：主营业务成本收到消费税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（消费税）300000300000300000300000130000130000130000贷：应交税金应交增值税（出口退税）13000040000400001000000100000012000001200000贷：主营业务收入出口销售收入100000010000001170000应交税金──应交增值税（进项税额）170000
例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为775万元，出口至美国，离岸价为13万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额＝77500×13＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）购进货物时：借：物资采购77500
f应交税金──应交增值税（进项税额）13175贷：银行存款货物入库时：借：库存商品库存出口商品贷：物资采购出口报关销售时：借：应收账款贷：主营业务收入出口销售收入结转商品销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品进项税额转出：借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税贷：应交税金应交增值税（出口退税）收到增值税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（增值税）10075100751007510075310031007750077500104000104000775007750090675
小规模纳税人出口货物免税管理办法（试行）第一条为进一步加强和规范我区小规模纳税人出r