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审计风险的现状与对策
作者：韩跃来源：《现代经济信息》2013年第20期
摘要：在市场经济和经济全球化趋势下，企业经营环境越来越难以预测，面临的不确定性与多变性大为增加，经营风险相应增大，社会公众对会计事务所的期望值也逐步增加。市场的高度不确定性一方面使人们对审计的期望值不断提高，但不断发生的国际、国内的财务丑闻也把会计事务所推到了风口浪尖上，因此研究规避审计风险的有其一定的现实意义。关键词：审计；风险；对策中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001828X（2013）10002一、审计风险的基本理论审计风险是由于在审计过程中，受到一些不确定性因素的影响，使审计人员或审计组织出具的审计结论与客观事实存在着差异，遭到利益相关方的指控，并因此可能受到经济损失。其具有以下几个特点：1客观性，审计风险存在于整个审计过程和业务当中，它是客观存在的；2普遍性，审计风险通过最终审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的；3偶然性，由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为；4可控性，现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展；5时效性；6无法消除性；7潜在性，审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。审计风险模型：审计风险重大错报风险×检查风险。重大错报风险是被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是被审计单位某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性程序发现的可能性。在审计风险水平既定的情况下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。二、我国会计事务所审计风险的综合分析会计事务所行业在发展的一百多年里，经历了很多风雨。由于各种原因，所有的事务所都有一些失败的案例，但主要是源自其先天的局限性。第一，由于必须考虑成本效益原则事务所多实行抽样审计，这样就不可能发现所有的错报漏报，使得审计存在着失败的风险。第二，会计事务所不是一个执法部门，不是一个监管者，审计程序受到许多限制。只能在有限的权限内执行审计程序，尽可能发r