f一、绪论
一研究的背景及意义
在欧美许多发达国家纳税筹划TaxPla
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g几乎已是家喻户晓19世纪中叶意大利的税务专家已经出现并为纳税人提供税务咨询其中便包括为纳税人进行纳税筹划最近30年随着西方各国税法的完善和R益复杂纳税筹划更是得到了纳税人的普遍认可与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域对其研究也全面展开和不断走向深入。
在我国随着计划经济体制向市场经济体制的转变国家的税收政策成为了国家经济政策的重要组成部分其作用突出引进外资促进高科技产业发展调节地区问发展不平衡等等都离不开税收政策的支持这就为纳税提供了筹划的空问。随着私营经济的快速发展同时国企也按照现代企业制度进行了改革企业产权明晰且向多元化发展企业法人更多的代表着股东和投资者的利益要实现利润最大化及企业价值最大化的财务目标有着强烈的减小税负和防止涉税风险的要求。纳税人有权利在不违反国家税法的前提下通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税负采取措施以防范和化解纳税风险以及运用法律手段来充分保护自身的合法权益。
从竞争的角度来讲企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹努力实现自身收益的最大化。而要实现收益的最大化就必须在尽可能多的获取收入的同时减少自己的成本费用支出作为成本一部分的税收其数额的多少严重影响着企业和个人的实际经济收益。因此如何从企业财务管理的角度出发进行纳税筹划就变得越来越重要。
二文献综述
Bauma
2015研究了在宏观经济下纳税筹划的替代效应。Fischer2016从经济学理论视角分析了在纳税筹划过程中宏观经济条件对企业收入的影响。MSDavid2015以政府税收政策为视角重点研究了政府税收制度改革对纳税筹划策略的影响。他指出税收制度既有可能阻碍纳税筹划进行也有可能促使新的纳税筹划方法的出现。2013年Clausi
g以跨国企业在美国与低税率国家间进行的内部交易行为以及企业集团非内部交易行为的案例进行比较分析论证了转让定价策略对跨国企业的税负最小化行为产生的重大影响。2014年Balde
ius对以业绩评价为目的的转让定价和以纳税筹划为目的的转让定价作了分析。Malhotra2014通过分析税收筹划在印度的采购链中
f的运用丰富了税务筹划策略的理论研究领域5。2016年Joh
EKaraya
以企业生命周期为考量分析了企业处在不同时期所适用的纳税筹划理论与实践方法动态的深化了纳税筹划领域的案例研究。综上所述国外学者从不同角度分析了纳税筹划问题。
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