2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（2）含答案
计算回答题
1某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年1月有关生产经营情况如下：
1从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票已认证，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
2向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，支付价外补贴5万元另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票已比对农业生产者按规定缴纳了烟叶税。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票已认证，注明支付加工费8万元、增值税136万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
3卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
f提示：烟叶税税率为20烟丝消费税率30卷烟消费税比例税率56，定额税率150元箱
要求：1计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。2计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。3计算卷烟厂当期的销项税额。4计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。5计算卷烟厂当期应补缴的消费税。6计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。7计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。8计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
f【答案及解析】要注意烟叶税的计算统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同增值税的计算：1计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。外购烟丝和加工烟丝的进项税额681366936万元2计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。烟叶收购金额烟叶收购价款×11042×110462万元烟叶税应纳税额烟叶收购金额×税率20462×20924万元准予抵扣的进项税额烟叶收购金额烟叶税应纳税额×扣除率462924×135544×13≈721万元支付运费允许抵扣的进项税额3×11033万元
f3计算卷烟厂当期的销项税额。销售卷烟的销项税额36000×176120万元4计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。应纳增值税6120693672103360431万元消费税的计算：第一、要注意受托方未代收代缴消费税，应由卷烟厂补缴消费税。第二、要掌握委托加工时的组成计税价格公式。购进的材料价款和运费如果是含税价款应该进行换算。5计算卷烟厂当期应补缴的消费税。烟丝厂未代收代缴消费税，应该由卷烟厂补缴消费税：5544×11338÷130×30≈482311÷70×30≈2539万元
fr