ABC）
A注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错
报
B控制环境薄弱
C存在高层舞弊迹象
D现金出纳与银行出纳为同一人
E编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人
26实施控制测试的情况有（AB）
A预期控制的运行是有效的
B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C固有风险很大
D存在特别风险
E风险评估程序是有效的
27如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，
所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD）
A在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，
使剩余利益不再重大
C让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
4
fD将该人员调离鉴证小组
E提供交又核对
28被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）
A霉烂变质的存货
B企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C已过期不可退货的存货
D生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
E周转变得缓慢的存货
29查证银行存款是否存在的重要程序有（AC）
A检查银行存款余额调节表
B实施分析程序
C函证银行存款余额
D抽查原始凭证
E检查银行存款发生额的大小
30下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCDE）
A同定资产
B应付账款
C在建工程
D累计折旧
E固定资产清理
非选择题部分
注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释本大题共2小题，每小题2分，共4分
31鉴证业务答案：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。32风险评估程序答案：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
四、简答题本大题共2小题，每小题5分，共10分
33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？答案：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：1向项目组强调在收集和
5
f评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3提供更多督导；4在选择进一步审计程序时，应当r