得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。请分析甲运输公司应如何账务处理？分析：因为增值税应税货物和应税劳务小规模纳税人征收率均为3，所以甲运输公司应交增值税额为（185350）（13）÷×312÷（13）×3437（万元）。对于小规模增值税纳税人增值税的核算，一般只设“应交税费应交增值税”科目，对于按规定扣减销售额而减少的销项税额，不再单独设立科目。甲运输公司提供服务取得收入会计处理为：借：银行存款20019417
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税583（1853）÷（13）×312÷（13）×3支付联运企业运费：借：主营业务成本4854
应交税费应交增值税14650÷（13）×3贷：银行存款50
f假设本案例中的小规模纳税人北京市甲运输公司支付试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，其他条件不变。则甲运输公司应账务处理分析如下：分析：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。因为增值税应税货物和应税劳务小规模纳税人征收率均为3，所以甲运输公司应交增值税额为（185350）（13）÷×312÷（13）×3437（万元）。对于小规模增值税纳税人增值税的核算，一般只设“应交税费应交增值税”科目，对于按规定扣减销售额而减少的销项税额，不再单独设立科目。甲运输公司提供服务取得收入会计处理为：借：银行存款贷：主营业务收入20019417
应交税费应交增值税5831853）（13）（÷×312÷（13）×3支付联运企业运费：借：主营业务成本4854
应交税费应交增值税14650÷（13）×3
f贷：银行存款
50
（二）增值税期末留抵税额的会计处理根据财会201213号文件的规定，试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借r