2011年注册会计师综合阶段真题知识点总结注：2011年的完整版真题找不到试卷一楼主只能依靠考友的回忆和得到的零散的真题，设想案例，然后还原案例。合理保证涵盖90的真题考点试卷二楼主整合得到了比较完整的真题试卷一试题主体：对南方股份有限责任公司的鉴证业务一、考察认定层风险识别和实质性程序材料大概：→→2011年真题1、南方股份将存货放在各大城市的租用的仓库中，根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用南方股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。客户每月末与南方股份共同确认当月的零部件使用数量，并在信用期内安排付款。2、公司在研发一项新技术，并已经陆续投入生产。3、公司为了留住高级管理人才和高级技术人才，第一次实施股权激励政策4、公司的原材料来源多个供应商，由于国际大宗商品价格变化，导致原材料价格也在不断波动5、公司为了规避国际商品价格的变化，开始使用套期工具进行规避风险，但是公司缺乏具有国际视野并且具有金融工具操作的财务人员知识点：认定层风险→报表项目→认定→实质性审计程序通用的实质性程序取得或编制××项目的明细表，复核加计是否正确，总账明细账余额是否相等检查××项目的会计处理是否正确，列报是否恰当进行实质性分析程序，与过去或同业相比较，分析差异
具体项目的实质性程序1、提前确认收入风险→营业收入→发生（1）从主营业务收入明细账中抽取业务，追查至发票、发货单、销售合同和客户确认单据等佐证凭证（2）如果怀疑作证凭证的真实性，进一步追查存货的永续盘存记录（3）从账簿记录中抽取记账凭证，检查是否符合收入确认条件，检查入账日期、金额与原始凭证是否一致2、提前确认收入风险→营业收入→截止（1）选取资产负债表后若干天的发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证，将其与收入明细账进行核对（2）选取资产负债表日前若干天的主营业务收入明细帐，与发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证进行核对，看是否存在跨期现象
f（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况3、提前确认收入风险→应收账款→存在（1）取得或编制应收账款明细表（2）分析账龄分析程序（3）函证4、企业想高估利润（会不转成本）风险→营业成本→完整性（1）分析程序，将本年度营业收入、营业成本和毛利率与上年度以及同行业进行比较，分析变动的合理性（2）抽查各月主营业务成本结转明细单，比较计入主营业r