第三章增值税税收筹划习题及答案
1、李某于2009年开办一家瓷器作坊生产瓷器注册性质为私营企业按小规模纳税人纳税税率为3近几年生意红火又先后开办三个作坊年含税销售额已达421万元管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况建议其提出申请经认定后作为一般纳税人纳税。
购料情况李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土作坊所用的土均不用花钱买其他原料如包装物、燃料等外购每年购进金额约46万元。
站在增值税节税的角度上请你帮李某筹划一下新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。
法一无差别平衡点增值率判别法
增值率42113401342113×100
9050无差别增值平衡点2005
故应选择小规模纳税人。
法二直接分析。
若作为一般纳税人销项税额为612万元42111717进项税额为6746117017万元应纳税额61267545万元
而作为小规模纳税人应纳税额4211331226万元
可见李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。
2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油此外还有少量涉及营业税应税劳务。2012年该公司营业收入总额150亿元其中成品油销售收入1395亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括
装车费收入随同销售油品发生全年05亿元。
运油收入随同销售油品发生全年3亿元。
检验费收入部分随同销售油品发生全年发生额13亿元部分单独为其他单位提供油品检验服务全年发生额17亿元。
代储油品仓储收入部分为大客户购买油品后没有及时将油品运走暂时由公司收取代储费用并代为储存全年发生额15亿元部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用全年发生额25亿元。
对于上述收入该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行分析评价并提出对企业有利的税收处理方案。
如果全部按照增值税来缴纳则销项税额150×01711721795亿元
f如果按照营业税缴纳会有如下的情况
对装车费和运油收入如果石油的运输和装车收入能单独核算则依照11的增值税税率如果没有单独核算则应缴17的增值税。
对检验费收入部分随同销售油品发生这属于混合销售行为应缴纳增值税。部分单独为其他单位提供油品检验服务属兼营行为如果公司独立出一个检验部门那么发生的全部检验费用均属于兼营行为都缴纳5的营业税
针对代储油品仓储收入同检验费划分一致大客户购买油品后没有及时将油品运走暂时由公司收取代储费用并代为储存的这一部分属混合销售行为另外替军队等特r