2012年个人所得税讲义本章内容第一节概述第二节征税对象第三节纳税人第四节税率第五节计税依据的确定第六节应纳税额的计算第七节减免税优惠第八节申报和缴纳第九节个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第一讲概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。1980年《个人所得税法》1993年修改1999年、2005年、2007年6月和12月修订四次2011年6月30日再次修订，自2011年9
f月1日起施行。二、个人所得税的特点（一）实行分类征收：11类，加强源泉控管、方便征收，便于体现国家政策。（二）超额累进税率与比例税率并用：合理调节收入、量能负担；计算简便（三）费用扣除额较宽（四）计算简便（五）采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法第二讲纳税人及税率
本讲内容提要：一、纳税人（居民纳税人和非居民纳税人）二、纳税义务范围（全面纳税义务和有限纳税义务）三、相关条件的判断四、税率设计的原则五、适用税率情况
f一、纳税人（一）纳税人分类1居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。2非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。（二）分类标准1住所标准在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（习惯性住所）《民法通则》公民以其户籍所在地的居住地为住所。（永久性住所）2居住时间标准在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。二、纳税义务范围居民纳税人：负有全面纳税义务，从中国境内和境外取得的所得，均应缴纳个人所得税。非居民纳税人：负有有限纳税义务，从中国
f境内取得的所得，缴纳个人所得税。
境内所得境时间境内支付外支付纳税纳税纳税不纳税纳不纳税税不纳税纳税纳税（境不内任董事纳高管，境税外履行职境内支付境外所得境外支付不纳税纳税纳税纳税不不纳税纳税不纳税
无住所（居民）
15年
纳税
满一年纳税
第6年以后
不满一年
纳税
不满90天连续或者累计无住所工作90日以上（非居1年之内，民）税收协定规定期限内连续或
纳税
f累计居住超过183天不满一年连续或者累计工作不r