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财税2016年第36号文第一章纳税人和扣缴义务人
一、纳税人界定一、普通纳税人财税201636号附件1第一条在中华人民共和国境内以下称境内销售服务、无形资产或者不动产以下称应税行为的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。二、特殊纳税人确定财税201636号附件1第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以下统称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下统称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。二、纳税人的分类
f一、纳税人的分类财税201636号附件1第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。1、一般纳税人标准财税201636号附件2《试点实施办法》第一条五一般纳税人资格登记。《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元含本数。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。二、特殊一般纳税人财税201636号附件1第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
f三、一般纳税人的登记财税201636号附件1第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。三、扣缴义务人确定财税201636号附件1第六条中华人民共和国境外以下称境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。四、合并纳税人财税201636号附件1第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可r