5990459904737107371050000119808147420
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f3季度购料款（元）4季度购料款（元）现金支出合计（元）
知识点6：制造费用预算（五）制造费用预算
84006840061680128307083070109904133614157716167076568310
制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。【例题】根据前面所编制各预算表的资料，编制W公司2008年度制造费用预算如下表所示：W公司制造费用预算（2008年度）
费用项目间接人工间接材料维护费用水电费用润滑剂小计
金额02×606001212001×606006060015×606009090025×6060015150005×606003030075×6060045450
费用项目维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税小计454501212007320048000934502500025000（已知数据）25000（已知数据）2400019450
金额4000732003500060003000121200
变动制造费用现金支出固定制造费用合计减：折旧费用固定制造费用现金支出制造费用全年现金支出制造费用第1季现金支出制造费用第2季现金支出制造费用第3季现金支出制造费用第4季现金支出
【例题】某公司2009年度制造费用明细项目如下：（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴020元；（2）物料费：每工时负担030元；（3）折旧费：2000元；
（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担016元；（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担040元。要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算（间隔为1000工时）。【答案】
直接人工工时变动制造费用间接人工物料费维护费水电费
分配率020元工时030元工时016元工时040元工时
3000工时6009004801200
4000工时80012006401600
5000工时100015008002000
6000工时120018009602400
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f小计固定制造费用间接人工折旧费维护费水电费小计制造费用合计减：折旧费现金支出合计
知识点7：单位生产成本预算（六）单位生产成本预算
318010002000300040001000013180200011180
424010002000300040001000014240200012240
530010002000300040001000015300200013300
636010002000300040001000016360200014r