集团成本费用专项审计
内容序号关键内控内控标准目标
总体要求：企业在建立和实施成本费用内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面和关键环节的风险控制：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当，成本费用事项和审批程序应当明确；（三）成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰，对成本费用核算、内部价格的制订和结算办法、责任会计及有关成本费用考核等应当有明确的规定。岗位分工及授权批准基本要求：一、企业应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费
审计程序
现状
差距问题
产生的根本原因
改进建议措施
分析
成本费用用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务。成本费用业务模块的不相容岗位至少包括：（一）成本费用定额、预算的编制与审批；
（二）成本费用支出与审批；（三）成本费用支出与相关会计记录。二、企业应当配备合格人员办理成本费用的核算业务。办理成本费用核算的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业应当通过培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水准。三、企业应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。四、审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。五、企业应当通过宣传培训和奖惩措施，增强全体员工自觉节约成本费用的意识。
分析
1、企业应当根据本单位历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门方法，对未来企业成本费用水平及其发展趋势进行科学预测。
㈠
成本费用预测、决策与预算控制
2、开展成本费用预测，应本着费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。3、企业对成本费用预测方案进行决策，应当对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节，运用价r