海南省地方税务局关于发布企业清算所得税管理办法（海南省地方税务局关于发布企业清算所得税管理办法（试行）的公告
2012年第1号
发表日期20120409来源海南省地税局浏览量22字号大中小打印
现将《企业清算所得税管理办法试行》予以发布，自2012年5月1日起施行。特此公告。
二○一二年三月十二日
企业清算所得税管理办法试行企业清算所得税管理办法试行
第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业清算业务
f企业所得税处理若干问题的通知》（财税200960号）、《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》（国税函2009388号）等有关税收法律法规，结合海南省地方税务局企业所得税征收管理实际，制定本办法。第二条企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。第二章清算对象第三条凡由海南省地税系统负责征收管理企业所得税，按《公司法》、《企业破产法》等规定需要清算或企业重组中需要进行清算处理的居民企业（包括查账征收和核定征收企业、以下简称企业），应按本办法进行企业清算所得税处理。企业重组中需要按清算进行所得税处理的企业，主要包括以下三种情况：（一）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织；或将登记注册地转移至中华
f人民共和国境外（包括港澳台地区）。（二）不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东。（三）不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东。第三章清算所得税的计算第四条清算所得应纳企业所得税的计算公式如下：清算期应纳企业所得税额（企业清算所得以前年度亏损）×税率以前年度亏损，指清算开始日往前追溯5个纳税年度的可弥补亏损。第五条企业经营期间无论采取查账征收方式还是核定征收方式，清算期间原则上采取查账征收方式计征企业所得税。企业如存在《税收征收管理法》第三十五条规定情形的，可采取核定征收方式计征企业所得税。第六条企业清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税优惠（包括定期减免优惠、小型微利企业优惠税率、高新技术企业优惠税率等），
f一律适用25税率。第七条已按规定享受免税资格待遇的非营利组织，其r