目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额其计算公式如下：当期应纳税额当期销项税额当期进项税额
【提示】增值税是在价格以外另外收取的，所以称为“价外税”，价外税的特点是其缴纳多少并不会影响企业当期损益
具体说明如下：收入（100万元）增值税（17万元）含税金额（117万元）收入收入×税率含税金额收入×（1税率）含税金额收入含税金额÷（1税率）
“应交税费应交增值税”明细科目
二消费税消费税是指在我国境内生产委托加工和进口应税消费品（15种）的单位和个人，按其流转额交纳的一种税【提示】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益价内税图解：
企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算
9
f中级实务
借：税金及附加贷：应交税费应交消费税
本章小结
第二章存货（2分）
本章基本结构框架第一节存货的确认和初始计量
一存货的概念存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等具体包括：原材料库存商品周转材料发出商品委托加工物资在途物资材料采购生产成本等【提示】存货的最终目的是为了出售，注意与固定资产的区分二存货的确认条件同时满足下列条件时予以确认：1存货所包含的经济利益很可能流入企业；2存货的成本能够可靠计量【例题单选题】下列各项中不应在资产负债表中“存货”项目列示的是（）A委托代销商品B工程物资C委托加工物资D存货跌价准备【答案】B【解析】工程物资在资产负债表中单独列示，此项不属于企业的存货三存货的初始计量
（一）外购的存货1外购存货的入账成本买价相关税费运费装卸费保险费途中合理损耗入库前挑选整理费等
【提示1】仓储费
10
f中级实务
【提示2】相关税费：增值税消费税资源税
【例题多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（）A企业进口原材料交纳的进口关税
B企业商务用车交纳的车船税
C小规模纳税人购买商品支付的增值税
D企业书立加工承揽合同交纳的印花税
【答案】AC
【解析】企业进口原材料交纳的关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车
船税，应该计入管理费用，选项B错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，
选项C正确；企业书立r