金融资产会计分录总结
一交易性金融资产
（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用，手续费）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息借：应收股利应收利息贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益2公允价值下降借公允价值变动损益交易性金融资产变动损益贷交易性金融资产公允价值变动
四出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）投资收益（差额，也可能在借方）
同时：借：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益
二持有至到期投资
（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（价格加交易费用）
（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资利息调整（差额，也可能在借方）公式：期末摊余成本起初摊余成本投资收益（实际利息的收入）应计利息（票面利
f息）（三）持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资资本公积其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资借：银行存款等贷：持有至到期投资投资收益（差额，也可能在借方）
三可供出售金融资产
（一）企业取得可供出售金融资产1股票投资借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2债券投资借：可供出售金融资产成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方）贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算r