三、所得税费用的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。
（二）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。
f企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。编辑所得税费用的计算（1）所得税费用是按照会计的规定计算的；
（2）所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算；
（3）所得税费用＝应交所得税递延所得税。
通俗地说，所得税会计就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。在资产负债表债务法下，所得税费用的计算分三步：
第一步，确定递延所得税不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额＋递延所得税资产的减少额
递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额＋递延所得税资产的增加额
递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）
＝当期递延所得税负债的增加额－当期递延所得税负债的减少额－当期递延所得税资产的增加＋当期递延所得税资产的减少
＝递延所得税费用－递延所得税收益
如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。
会计处理：
借：递延所得税资产
贷：资本公积其他资本公积
借：资本公积其他资本公积
贷：递延所得税负债
f借：所得税费用
贷：递延所得税负债
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
（或以上四笔相反分录）【注】很多人不理解递延所资产和递延所得税负债为何物，其实可
以通俗地从这个角度来理解：递延所得税资产的特征就是当期多交税，增加当期的应纳税所得额，递延到以后期间，减少以后期间的应纳税所得额；而递延所得税负债恰恰相反，递延所得税负债的特征是当期少较税，减少当期的应纳税所得额，递延到以后期间，增加以后期间的r