查封的收据或清单6．税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库7．税款优先：（1）税收优先于无担保债权；（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；（3）税收优先于罚款、没收非法所得。【例题多选题】下列各项中，符合《税收征收管理法》税款征收有关规定的有（）。A．税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B．税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证C．税务机关扣押商品、货物或其他财产时必须开付收据D．税务机关查封商品、货物或其他财产时必须开付清单【答案】BCD【解析】税务机关作出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。【重点】税款征收的方式（★）税款征收方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式。【重点】税款征收制度（★★）（一）延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自
f治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。【注意1】特殊困难的主要内容：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。【注意2】申请延期缴纳税款时注意以下几个问题：1．在规定期限内提出书面申请。2．税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。3．延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。4．批准延期内免予加收滞纳金。（二）税收滞纳金征收制度纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（三）税额核定和税收调整制度1．税额核定制度根据《征管法》第三十五条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有
f下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2．r