2012年注册会计师考试辅导讲义
税
第八章
法
土地增值税法
第一节纳税义务人与征税范围土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。【例题多选题】转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。A学校B税务机关C外籍个人D国有企业『正确答案』ABCD『答案解析』土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
二、征税范围（一）基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。包含的三个判断标准：①转让的土地使用权是否国家所有；②土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让；③转让房地产是否取得收入。基本征税范围不属于征税范围1转让国有土地使用权，包括出售、交换和赠与；1不包括国有土地使用权出让所取得的行为；2地上的建筑物及其附着物连同国有土地2不包括未转让土地使用权、房产产权的行使用权一并转让；为，如房地产的出租。3存量房地产的买卖。（二）具体事项征税的规定有关事项是否属于征税范围（1）继承；不征（无收入）1继承、赠予（2）赠予：公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征2出租3房地产抵押不征（无权属转移）抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征
4房地产交换单位之间换房，有收入的，征；个人之间互换自有住房，免征（1）房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，暂免征；将投资5以房地产投联营房地产再转让，征资、联营（2）投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税
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f2012年注册会计师考试辅导讲义6合作建房
税
法
建成后自用，暂免征；建成后转让，征
7兼并转让房暂免地产8代建房不征（无权属转移）9房地产重新不征（无收入）评估【例题单选题】下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（）。A国家机关转让自用的房产B税务机关拍卖欠税单位的房产C对国有企业进行评估增值的房产r