债表时发现该企业“应收账款”余额为1568000元,“坏账准备”账户余
额为54800元。
追踪查证
审阅相关会计核算资料,发现该企业12月末“应收账款”账户余额为1568000元,“坏账
准备”11月份账户余额为58400元,没有发现12月份计提坏账准备。
问题
经调查证实,企业为完成上级主管部门下达的利润指标,故意少提坏账准备。
调账
借:资产减值损失
20000
贷:坏账准备
20000
第九章案例1:应付账款的审计
发现疑点
审计人员在审查“制造费用”账户时,发现12月份的制造费用比其他月份高出很多,审
计人员决定进一步追查。
审计思路
审计人员查阅“制造费用明细账”;重点检查发生额较大的明细科目;调阅相关会计
凭证;确认本期制造费用的真实性。跟踪调查
审计人员查阅了“制造费用明细账”,发现12月20日85#凭证记载车间大修理,修理
费用20万元全部未付,会计分录如下:
(1)借:制造费用--修理费
200000
贷:应付账款--C公司
200000
记账凭证后未附任何原始凭证。
跟踪调查审计人员询问了相关人员,得知该企业当年经济效益较好,为了给今
后留有余地,调节当年利润,年终以车间修理为名,虚列提供劳务单位,假编虚列
劳务费用20万元,作为应付账款处理。
问题该企业虚列费用并计入应付账款内,致使企业当年费用虚增,利润减少,偷
漏所得税;资产负债表中负债虚增。
分析如果该企业12月份的产品全部完工入库,并已销售60,全部结转了已销商品
成本。请作出调整分录。
调账
(1)调整应付账款
借:应付账款
200000
(2)调整所得税
贷:库存商品
80000
借:所得税费用
30000
主营业务成本
120000
贷:应交税费--应交所得税30000
f(3)调整利润分配
借:主营业务成本
120000
(4)补提盈余公积
贷:所得税费用
30000
借:利润分配--未分配利润
9000
利润分配--未分配利润9000
贷:盈余公积
9009000
案例2:应付账款的审计
发现疑点2011年初,审计人员在审查“主营业务收入”账户时,发现2010年年末销售
收入下滑幅度较大,但审单位在下半年销售正值旺季。审计人员怀疑被审单位利用
“应付账款”账户隐匿收入
跟踪调查审计人员查阅了2010年11月和12月的“应付账款”明细账,分别将本市
甲公司等几家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审计,发现有如下会计
分录:
(1)借:银行存款
3510000
贷:应付账款
3510000
所附原始凭证均为银行进账单以及分别向甲公司等单开出的发货票。
问题审计人员认为该单位利用往来隐r