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上市公司内部控制信息披露问题研究
作者：刘伟来源：《商情》2017年第37期
【摘要】内部控制信息是企业对外披露信息的重要组成部分，对投资者、债权人、监管机构等信息需求者的决策影响重大，影响其资源配置。本文阐述了内部控制信息披露的意义、分析了我国上市公司内部控制信息披露的现状及原因，并对规范、完善上市公司内部控制信息披露提出了建议与对策。
【关键词】上市公司内部控制信息现状及原因建议
一、引言
作为企业对外信息披露的重要组成部分之一，内部控制信息披露在降低企业融资成本、解决信息不对称问题、增加企业经营管理的透明度、提高资本市场的效率和增强投资者信心等多方面起着重要的作用。但近年来一系列重大财务欺诈案件使人们重新关注内部控制，其重要性正在人们的持续反思中以制度的形式表现出来。内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。内部控制信息是投资人实现其对企业有效控制的工具，直接影响到管理控制的效益。
二、内部控制信息披露的必要性
我国上市公司的信息披露主要通过向社会公布经过注册会计师审计过的财务报告。但逐渐成熟的投资者显然已不再满足于上市公司仅仅披露公司的财务会计信息。因此，上市公司还必须披露公司的内部控制情况，其必要性主要有以下几点：
（1）管理当局解除受托责任的一种方式。管理当局的职责要求其建立一套完善有效的内部控制制度。管理当局对内部控制制度的执行情况如何最有发言权。管理当局评估企业内部控制制度并报告给投资者，以此向委托人证明自己已经履行管理职责。
（2）增强管理当局的责任意识，传递控制环境信号。对内部控制信息进行披露能起到增强企业管理当局内部控制意识，从而重视企业内部控制的积极作用。管理层相关人员需要在对外进行信息披露时签字，此举将提高其对内部控制和财务报告的责任感。对内部控制信息进行披露也显示了企业高级管理人员对内部控制的一项义务，传递出企业控制环境的信号。
（3）减少舞弊，改善内部控制。管理当局应当在内部控制报告中评估企业的内部控制制度，检测其设计和执行是否有效，表明其对财务报告和资产的完整性与安全性不存在重大不利
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影响，这实际上是企业管理当局的合理保证。因此，此举可以降低舞弊发生的风险，而且通过自我评估能挖r