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浅析我国个人所得税税制改革
作者：冯祥玉翁瑞坤来源：《时代经贸》2015年第02期
近年来，伴随着我国经济的不断发展，居民生活水平在逐步提高。但是，自然人之间收入的差距也在不断扩大，贫富两极分化的程度在进一步加深，目前的个人所得税税收制度已经越来越不能适应经济形势的发展。而通过对个人所得税税收制度进行改革和完善，对于我国政府实现经济宏观调控，缩小社会贫富差距，具有积极的作用。
一、我国采用的个人所得税税制所引起的问题
（一）我国个人所得税的分类税制造成纳税不公
目前我国个人所得税采用的是分类征收的税制，是将纳税对象分成十一类，对不同种类的应税所得，按我国税法规定的不同的征收方式进行征收。
首先，在现行所得税税制之下，无法对纳税对象的各类应纳所得进行汇总，不能综合衡量纳税对象在一定期间的综合收入情况。在这种情况下，不能很好地评估纳税对象的税负承受能力，往往可能会造成征收不公，甚至会引发纳税对象的避税动机。
其次，分类税制对纳税人的各项收入区分不同种类，对不同种类的应纳所得适用不同的税率标准和扣除标准，这样的标准使得收入来源多但是收入分散的纳税对象能够分散扣除，从而减少纳税。
针对上述两点，以及我国高收入阶层的收入通常比较分散而我国的中、低收入阶层却通常是依靠单一的工资薪金收入所得的现状。现行个人所得税法律制度的十一种分类使得收入分散但总和水平高的纳税人缴纳的税款反而低于收入集中但总和水平低的纳税人。这样不仅违背了建立个人所得税制度的初衷，而且甚至可能会人为地造成居民之间的贫富差距。分类税制甚至在一定程度上鼓励了高收入阶层通过打散自己的收入来源以规避纳税，这样不仅造成了财政收入的流失，而且对社会风气的影响也很不好。
（二）现行个人所得税税制中费用扣除制度存在的问题
目前我国个人所得税税收制度采用的事单一、简单的费用扣除标准，没有以家庭为单位进行纳税申报，没有考虑纳税人的综合负担能力。如个人的婚姻状况、健康状况、年龄大小、老人的赡养费、子女的教育费、住房、医疗以及下岗、失业等情况。
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在我国个人所得税的费用扣除标准，对净收入所得征税的特征不明显，没有考虑纳税人的个体差异。如我国居民工资薪金所得的免征额对所有的居民纳税人都是相同的，均为3500元每月。这种一刀切的费用扣除标准实际上存在很大程度上的不公平，对农民和城市职工来说，生存条r