审计学作业1：
一、案例分析题（共2道试卷，共100分。）
1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为工程负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计工程组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计工程组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计工程组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计工程组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了工程质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计工程组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。认真学习下列内容：1、中国注册会计师质量控制基本准则2、中国注册会计师审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制3、会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制
答：ABC会计师事务所（包括审计工程组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合要求。在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价工程组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需
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f要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要工程质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的工程质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价，在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计工程组成员均缺少这方面的专业技能。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能r